内部审计作为企业重要的监督管理手段，其职能的有效发挥对于提升企业治理水平、防控经营风险、促进企业发展具有重要作用。笔者基于对国有企业法人治理体系的深入调研，探索内部审计助力企业构建现代公司治理体系的路径与方法。

科学安排调查研究。首先，“内控＋合规”协同，明确项目整体思路。遵循“以风险为导向，对外合规、对内控制”的原则，从风险识别入手，以合规管理为底线，明确工作思路和目标，为项目开展提供方向和明确指导。全面收集公司内控制度，逐一审阅，梳理各业务领域风险点、控制点及控制要求，重点关注“三重一大”集体决策、招标采购等重大风险和关键业务领域的制度建设及执行情况。其次，“战略＋价值”驱动，科学制定工作目标。以战略目标为引领，推动内控合规建设，以业务流程目标为基础，逐步实现业务整体目标、年度生产经营目标，最终达成公司战略目标。以价值提升为主线，将内控合规要求嵌入企业管理，打造“职责明确、流程清晰、管控完善、监督及时”的内控合规体系，实现“权责统一、标准统一、执行到位、监督到位”的运行机制，提升风险管控能力和管控效率。

精益管控调查方法。首先，研习政策，指导审计工作。收集法律法规、监管政策文件，深入研究并总结提炼相关管控要求。在项目实施中，重点关注公司内部规章制度与外部法规政策的契合度，确保制度的合法性和合理性。其次，丰富方法，创新组织模式。组建涵盖工程、财务、内控等多领域成员的柔性团队，明确分工，发挥专业优势。探索实施“双主审”组织模式，业务主审负责项目整体谋划和组织实施，确保审计思路精准、方案可行；数据主审负责大数据分析工作，利用智能技术发现潜在审计疑点。再次，沟通研讨，把脉问题实质。坚持查深查透挖线索，对重大问题线索随时组织调度和讨论研究，进一步明确审计程序和调查重点。坚持查实查深找症结，在保证数据真实、客观、准确的基础上，把脉问题实质，提出建设性管理措施。最后，注重取证，规范审计定性。综合运用审阅、调查、访谈等方法，收集各类形式的审计证据，包括书面、实物、视听影像及电子数据等，并对证据进行分析、判断和归纳，剔除无关、无效、重复和冗余证据，确保审计证据的相关性、可靠性、充分性和合法性。在分析数据、核查问题的基础上，严格按照审计工作规范编制工作底稿，实事求是反映问题，明确问题定性依据，确保审计结论客观公正。

提升完善调查成果。首先，精益求精，严控报告质量。报告编制阶段，业务主审精益求精，确保调查报告事实清楚、逻辑严密、分析透彻、总结精准。报告复核阶段，实施主审审核、分管领导把关、董事长签批的三级质量控制程序，确保调查报告结论准确、用词恰当、格式规范，以高质量的审计报告彰显审计成果。其次，推动内控合规建设，筑牢风险管控基础。强化审计整改和结果运用，推动企业全面梳理业务流程、治理模式和管控机制，实现法务、合规、内控、风险四位一体协调的风险管理新模式，筑牢风险管控基础。最后，加强规章制度宣贯，营造合规文化氛围。针对制度缺位执行、打折执行等情况，开展分层级培训宣贯，提高全员对规章制度、业务流程等的熟悉程度，增强全员内控合规风险意识，强化规章制度贯彻执行力度，实现审计成果向风险防控能力的转化，为企业现代化治理奠定良好基础。

作者：济南轨道交通集团有限公司 梁文娟 杨琛

来源：《中国审计报》2025年5月第3773期第八版“内审文苑”