国有企业是国民经济的“稳定器”“压舱石”。为深入揭示、有效化解国有企业领领域的风险隐患，优化国有经济布局，2022年，山东省济南市审计局对7户市属重点国有企业投资风险情况开展了专项审计调查。该局坚持突出重点、深挖问题、深化成果开发，共查出各类问题48项，移送问题线索7起，推动主管部门和相关企业建章立制222项。该项目荣获2023年全国审计机关优秀审计项目一等奖。
党中央要求，各地区各部门要担负起稳定宏观经济的责任。济南市审计局落实“稳”的要求、担负起稳定宏观经济的责任，高位谋划，进一步加大审计力度，提前揭示不良苗头和有害倾向。推动把重大风险隐患解决在萌芽状态。
2021年，济南市属国有企业资产总规模突破1.4万亿元，在促进经济结构转型升级、推动城市更新发展等方面发挥了重要作用。随着市属企业多次重组整合，规模日益扩大、业务板块呈现多元化，企业管理的宽度与深度不断拓展，国有企业股权投资、项目建设管控风险日益突出，部分企业承担城市基础设施、公共服务等项目，市场化运作程度不够高，负债风险较大，可持续经营压力不断增加。济南市审计局按照习近平总书记提出的“加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度”的要求，以及2022年全国审计工作会议提出的“要围绕防范化解重大风险问题开展各项审计，把推动防范化解风险摆在更加突出的位置”的工作部署，并结合2022年山东省审计工作会议中“聚焦统筹发展和安全加强监督、助力经济社会发展大局稳定”的工作重点，深刻领会党中央决策部署的政治意图、战略谋划和实践要求，思考、谋划将重点国有企业投融资风险情况专项审计调查列入当年审计计划，进一步实现“摸底数、揭风险、促发展”的工作目标。
为进一步明确审什么、怎么审，济南市审计局到各市属企业开展走访调研，并与主管部门深入座谈交流，了解全市企业发展现状与管理情况，并组织召开专题研讨会议，围绕审计目标、组织形式、审计风险、预期效果等，组织相关人员进行深入研讨、反复论证。
开展深入研究，明确审计对象。研究、整理216项国家、省、市及各级国资部门出台的关于国有企业经营管理、风险防控、推动改革的政策制度，形成相对系统的“政策包”“法规库”。设计了涵盖企业盈利能力、资产质量、债务风险等方面的4大类132个重要指标，对全市国有企业进行指标汇总分析，通过“风险画像”，确定把在债务规模、业务发展等方面具有一定代表性的城投集团、建设集团、轨道交通集团等7户企业作为审计对象。
开展数据筛查，明确审计内容。面对审计资源和审计任务不相匹配的现实困难，济南市审计局坚持向信息化要资源、向大数据要效率，对7户市属企业的704套账目数据进行收集、整理、清洗，形成标准化数据；与市国资委对接获取重点企业投融资领域相关数据，对项目、资金进行综合比对分析，筛查异常数据，形成疑点清单、内容清单。选取1户企业作为试审单位，下发17张调查表，深入了解企业股权投资、工程项目投资、外部融资、担保等事项，进一步明确了审计重点和思路，
制订工作方案，锁定审计重点。济南市审计局精心制订审计工作方案，梳理出投资非主业形成损失、前期论证不充分导致项目停滞、违规出借资金等19类重点问题，确定审计步骤和方法，着重通过调查表并结合现场审计，全面掌握企业对外投资和债务负担规模总体情况。以核查问题疑点、查找风险隐患为切入点，从战略风险和投资管理风险出发，重点关注企业投资的合规性和效益性，出借资金的安全性，对外担保的可控性，以及对外融资与债务的偿还性等情况。结合前期研究、试审、集体研讨等情况，总结形成方向明确、重点突出、指向精准的审计操作指南，为全体参审人员画好“施工图”，以审计“样本”推动专项审计调查向纵深推进。
济南市审计局全面聚焦企业投融资领域风险点，针对不同企业特点深研细究、查深查透，系统分析企业投融资管理模式和内部控制机制，深入揭示行业性、普遍性问题和重大风险隐患，有针对性地提出审计建议，推动市属国有企业高质量发展。
以战略风险为切入点，重点审计企业战略规划制定执行和效果情况，以及聚焦主业和实施创新驱动发展战略等情况。2021年，济南市国资委印发《济南市“十四五”市属国资国企改革发展规划》，各市属企业根据市委、市政府相关要求，陆续制订了与自身发展相适应的战略规划。审计调查发现，国有企业在战略规划引领作用发挥和主业动能释放方面都存在不足。针对产业规划目标未达预期效果、非主业投资未能有效控制等问题，审计建议相关企业强化对发展规划制订的重视程度，科学细致地规划编制内容，积极拓展外部市场，不断提升产业集群效应；进一步聚焦主责主业，做强做优做大主业板块。
以投资管理风险为切入点，重点审计企业投资决策、投资实施及管控、投资效果与退出的情况。近年来，济南市国有企业为更好推动产业链纵深发展和地方产业持续升级，通过对外投资方式，实现资产规模的快速增长。审计调查发现，企业在投资管理方面存在决策不审慎，部分项目面临经营风险、对技术出资管控不严致使国有资产损失浪费，混改企业过程评估存在瑕疵，企业经营效果不佳等问题。对此，审计建议有关企业加强对重大投资项目的研判与管理，注重风险管控完善投资合作过程中的责权利约定，谨慎决策，严格控制投资风险；提高对外投资项目事前论证的严谨性和充分性，全面评价投资对象的综合能力。
以债务融资风险为切入点，全面分析企业负债总规模和融资情况，重点关注融资合规性、债务偿还性等情况。国有企业为保障资金来源，通过多种方式持续对外融资，用于项目建设、偿还有息债务、补充流动资金等。审计调查发现，企业债务负担重，部分企业存在融资空间受限、自身“造血”能力不足、外部融资管理效率不高等问题。针对发现的问题，审计建议企业通过优化债务期限结构，对经营创现能力与存量债务再匹配、再平衡，合理进行债务置换；结合自身特点或拥有的资产特点，依法合规拓宽融资渠道，组合运用各种融资模式，吸引外部资金参与项目建设。
济南市审计局按照“审计一家企业、搞懂一个行业”的要求，从行业产业发展的宏观视角和企业经营的微观视角进行研究，揭示问题，并通过报送审计专报、督促问题整改、推动健全内部控制体系等形式，找准审计成果运用的突破点，高效发挥审计监督作用。
多层次开发审计成果。济南市审计局始终将审计发现问题置于国有企业改革发展大局中来审视，从推动强省会建设的高度来剖析，从促进企业堵塞管理漏洞、防范化解风险、加强内部管理、完善制度机制等微观环节入手，积极利用审计信息、审计专报、政务信息等载体，向市委、市政府报送各类审计信息16篇，多篇信息获得市委、市政府领导批示，有效推动主管部门建章立制，为党委、政府决策提供重要参考。在此基础上，济南市审计局进一步从细处入手，向实处着力，对企业违规收购股权、高价采购大宗房产、低价出售国有资产、关联交易等问题深挖彻查，找准违纪违法事实、明确责任主体，形成高质量的审计移送案件。根据该项目组织开展的课题获得山东省2023-2024年度审计重点科研课题立项。
分层分类推进审计整改工作。按照市委、市政府部署要求，济南市审计局督促市国资委认真履行行业主管部门整改责任，将整改工作纳入企业领导人员经营业绩考核，推动市国资委陆续出台《关于加强市属企业混合所有制改革全过程监督的实施意见》等8项行业性制度规范，全方位助力提升市属企业竞争力、抗风险能力。在审计督促下，各市属企业成立审计整改领导小组或工作专班，建立整改落实台账，对账销号，落实落细整改责任，共建章立制214项，有序退出高风险、低收益项目6个，切实保障了国有资产安全效益。围绕国有企业投融资领域易发多发问题，济南市审计局梳理6方面17类52项问题表现形式，编制形成审计发现投融资风险共性问题清单，联合市财政局、市国资委下发企业，部署市属企业开展投融资风险问题自查自纠工作。各企业以此作为规范管理、防范经营风险的契机，自查共发现5方面43项问题并提出切实可行的整改措施，起到了“审计一点、整改一面、规范一片”的良好效果。
全面推动内部审计工作高质量发展。济南市审计局认真分析内部审计监督效能未充分发挥的原因，积极探寻应对策略，联合市委组织部、市财政局、市国资委等部门印发《关于市属企业建立总审计师制度的实施意见》，以点带面，有效推动济南市14家市属大型企业集团建立总审计师制度，从全市遴选6名机关处级干部、8名企业审计干部开展交叉任职。总审计师任职以来，高标准完善企业管理制度体系，全方位完成内部审计项目计划，多维度做好审计发现问题整改工作，严标准强化审计工作质量，工作成效普遍获得企业集团认可，共指导企业实施内部审计项目314个，发现各类问题1233个，建立健全内部控制制度等800余项，有效促进了济南市属国有企业内部审计工作的跨越式发展。
来源：《中国审计》杂志2024年第5期
作者：王西艳
