国有企业是国民经济发展的中坚力量。强化国有企业经济监督，对于提升国有企业发展质量、防范化解风险隐患、助力加快构建新发展格局、推动经济高质量发展具有重要意义。2023年年初，山东省济南市探索建立国有企业总审计师制度，经过近两年的实践，国有企业经济监督持续增强，治理体系不断完善，内部审计在推动国有企业强监督、防风险和促治理方面发挥的作用显著提升。

“着力完善国有企业监管制度，加强党对国有企业的领导”“完善中国特色现代企业制度，必须着眼于发挥中国特色社会主义制度优势，加强党的领导，完善公司治理”……近年来，习近平总书记就国有企业改革发展作出一系列重要讲话，为深化国有企业经济监督提供了重要遵循。完善国有企业经济监督机制，促进国有资产保值增值，成为摆在济南审计面前的一项课题。

——党的领导指引方向。

在积极做好国有企业经济监督工作的同时，济南市审计局认识到，审计中发现的一些突出问题，是由于企业内部控制失效和内部审计缺失造成的。常态化开展企业经济监督、及早发现风险隐患、推动企业科学治理，加快建立国有企业总审计师制度，势在必行。

此前，审计署、国务院国资委均就建立国有企业总审计师制度出台过相关规定和指导性意见，但在实践中多地仍处于探索阶段。

济南市委审计委员会高度重视国有企业内部审计工作，强调要切实发挥好总审计师作用，推动市属国有企业完善风险防控机制，提高规范管理水平。

在市委审计委员会的领导下，济南开启了建立总审计师制度的实践探索。

济南市委审计委员会办公室主任、济南市审计局局长丁林桥表示：“济南有14家市属国有企业，主业涵盖产业投资、城市建设、金融控股等多个领域，企业资金资产规模大、日常管理难度高。统一选派总审计师，加强对国有经济、国有资产的监督，这项制度意义重大、影响深远。

一一制度建设夯实基础。

2022年11月，济南市委审计委员会印发《济南市内部审计工作规定》，从制度层面明确了内部审计机构应当在本单位党组织（董事会）和主要负责人直接领导下开展工作，国有和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业应当设置总审计师。

在相关部门的共同推动下，以上述文件为起点，多个规范性文件陆续出台，济南市市属国有企业总审计师制度建设按下“加速键”——

2023年1月，济南市委组织部、市委审计委员会办公室等5部门联合印发《关于市属企业建立总审计师制度的实施意见》，对总审计师的任职条件、工作职责、权利义务、配备管理等予以明确。

3月，14位市属企业总审计师一次性配齐。

8月，济南市委审计委员会出台《济南市市属国有企业审计监督工作办法》，要求企业党委加强对内部审计工作的领导，总审计师协助党委、董事会或者主要负责人管理内部审计工作，审计机关应当定期对总审计师履职和内部审计工作质量进行检查和督导。同时，要求企业集团本部应当设立独立的内部审计机构。

11月，济南市审计局、财政局、国资委3部门联合印发《济南市市属企业总审计师考核实施办法》，将年度考核结果作为总审计师业绩考核、薪酬待遇、先进评比等事项的参考依据，激励总审计师担当作为。

短短一年间，包括监督、管理、考核等系列核心内容的济南市市属国有企业总审计师制度机制迅速落地，为相关工作的全面铺开奠定了坚实基础。

国有企业作为国家经济的重要支柱，防范化解风险隐患、推进平稳运营对于国家经济的整体发展具有重要意义。企业治理中，一方面，通过建立健全风险治理机制，有效识别和控制各种潜在风险，确保企业在复杂多变的市场环境中稳健前行。另一方面，通过风险治理，防范和化解重大风险，增强企业的市场竞争力，确保国有资产保值增值。总审计师到位后，聚焦防范化解国有企业经营风险首要任务开展工作，在助力完善企业风险治理架构方面发挥了重要作用。

——助力识别和化解企业经营风险。

随着城镇化建设、城市更新、轨道交通等深入推进，城市的战略地位和作用更加凸显。济南城市发展集团承担着城区基础设施建设工作，现有9家一级权属公司。总审计师李正平到位时，该集团法务审计部才刚刚成立。在他的推动下，集团权属公司的股权结构、经营业务等企业治理关键事项逐一被梳理出来。

“我到任后调研相关工作时，发现没人能够提供集团权属公司具体情况的信息，对于集团公司的整体经营管理来讲，这部分内容至关重要，也是内部审计工作的基础。”在全面熟悉、掌握集团组织架构和经营情况的同时，李正平着手建立集团内部审计规章制度体系，推动集团内部审计制度从1项扩充到15项。

城发集团业务涉及土地开发、城市更新、资产管理等领域，这些业务板块所涉资金类别多，不同的财务核算方式结果差异巨大，由此带来的资金风险不容忽视。发现这个问题后，李正平带领团队研究提出审计建议，并得到董事长的支持。财务部门很快出台了《收入确认与计量业务指引》，推动集团财务核算有章可依、管理科学高效。

一一助力织密风险防控安全网。

作为一家市属大型能源企业，济南能源集团主要业务涉及能源综合开发利用、新一代信息技术开发利用等。为把握新一轮能源全产业链数字化的机遇，必须实现风险可预警、问题可追溯的信息化工作目标。在总审计师孙艳秋的推动下，该集团全面开展经营风险分析，加速实现财务、供应链一体化，针对债务结构、内部借款等重点制定了多项防控措施。

在总审计师的推动下，多家企业风险防控体系和机制迅速建立。济南城市投资集团有限公司通过审计监督闭环管理体系和审计整改监督联动平台，将集团审计部、各管理部室与被审计企业贯通。内部审计发现的问题或识别的风险，以问题移送单、报告传送等形式共享至直属管理部室，被审计企业以问题反馈单及整改报告形式送至联合监督部门及审计部，确保问题及时整改、风险及时化解。济南轨道交通集团有限公司聚焦风险防范，建立起覆盖集团全产业领域、全业务流程、全组织层级，贯穿决策、执行、监督全过程的管控机制，初步建成集团法务、合规、内部控制和风险管理“四位一体”的风险防控体系。

推进完善国有企业治理，对增强国有经济竞争力、增强国有企业活力、提高整体运行效率具有重要意义。总审计师组织深入研究不同国有企业的实际情况，有针对性地推动企业加强党的领导、创新管理模式、完善工作制度，助力完善围有企业内部治理体系，服务国有企业高质量发展。

——充分运用国家审计经验，推动完善机制制度。

14位市属国有企业总审计师，6名来自行政事业单位、8名来自企业审计或财务部门，大多具有国家审计工作经验。在总审计师的推动下，集团层面全面借鉴国家审计经验，提升内部审计的标准化、规范化水平。

济南产业发展投资集团有限公司业务涵盖产业投资、园区发展、产业运营等方面，该集团自2020年国企改革三年行动实施以来，在完善公司治理机制方面积极创新探索。总审计师刘学兰到位后，推动成立了集团党委审计委员会，强化对内部审计工作的领导。同时，她牵头集中修订了内部审计实施细则、权属企业领导干部经济责任审计管理办法等制度。此举进一步规范了内部审计实施程序，实现了集团内部审计管理制度体系的一次全面升级。

金融企业承担着发挥国有资本功能、赋能实体经济发展等职责。针对此前审计部门设置、人员配备不科学等问题，在总审计师李鑫的推动下，济南财金投资控股集团有限公司统筹内部审计资源，成立了审计管理中心，从所属集团和权属企业抽调审计人员集中办公，审计管理中心对集团党委和董事会负责，由集团总审计师具体领导，承担集团具体审计工作。这一举措对于完善集团统一管控的内部审计管理体制、进一步规范财务管理具有重要意义。

针对此前审计流程、审计文书、审计档案方面存在的问题，济南财金集团参照国家审计标准，结合集团实际，从审计项目计划、工作方案制订，到审计通知书发放、审计实施方案编写，再到审计报告撰写等，都制定了具体标准和工作流程。这不仅为内部审计人员提供了操作指引，促进了各单位规范管理，也有效提升了内部审计质量和标准化水平。

——充分发挥专业优势，服务企业长远发展。

总审计师到位后，致力于为企业解决实际问题，特别是在解决一些历史遗留问题方面起到关键作用。有的通过建章立制，填补了集团公司财务监督管理制度的空白；有的通过资源整合，有效促进了集团公司业务的有序开展。

济南公共交通集团有限公司总审计师刘华在接受采访时表示：“集团公司个别财务问题时隔多年，由于各种原因，一直未进行账务处理。”总审计师制度建立后，刘华充分发挥自身在财务管理方面的专业优势推动集团公司成立历史遗留账务问题整改小组，聘请律师事务所和会计师事务所展开细致调查，并参照国资委相关要求，对遗留账务问题进行了规范处理，推动企业卸下包袱，轻装上阵，创新发展。

市属国有企业总审计师制度实施近两年来，济南14家市属国有企业共完成各类内部审计项目303个，发现各类问题2517个，提出各类意见建议被采纳1546条。今年8月，济南市委审计委员会审议通过了《关于进一步推动全市内部审计工作高质量发展的若干措施》。从建机制、立标准到提质效，以总审计师制度的建立强化国有企业内部审计工作，济南国有企业经济监督进入了新的发展阶段。

来源：《中国审计》