《“十四五”国家审计工作发展规划》提出：“创新审计理念思路。积极开展研究型审计”。1月6日召开的全国审计工作会议指出：“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”。那么作为审计人员，应该如何把握和开展研究型审计呢？笔者认为，审计机关和审计人员应当以改革的思维，从创新技术方法入手，探索开展研究型审计。

一、运用数据挖掘技术，保障研究型审计全面性

鉴古可知今，温故而知新。一是要通过数据挖掘做到既知其然，又知其所以然。审计机关要对审计对象开展研究型审计，就要对被审计单位的职责权限、政策规定和管理模式进行专项调查。一个单位、一项政策、一个项目、一类资金，都有其设立和出台的背景。审计人员如果仅仅凭借传统的调查手段进行了解和掌握，不仅费时费力，还容易挂一漏万。这就需要在具备数据条件的情况下，综合运用大数据检索、爬虫技术、人工智能语言识别技术等新技术方法，对审计对象的历史沿革、职责履行、业务运行、管理模式等进行收集和梳理，在摸清情况的基础上开展归纳分析，确定研究主题和审计主线，做到揭示问题、规范管理、促进改革一体推进。二是要通过数据挖掘加大对以往审计成果的运用力度。以往审计成果中蕴含着审计人员的集体智慧，能够为开展研究型审计拓展思路和视角。审计人员可以运用数据标签技术和检索技术，对以往审计成果进行有针对性地全面检索，从而获取审计对象在职责履行、财政财务收支等方面的薄弱环节和机制漏洞，从而大幅提升审计研究的效率。

二、综合精准数据分析，提升研究型审计宏观性

恩格斯在《反杜林论》中指出：“思维既把相互联系的要素联合为一个统一体，同样也把意识的对象分解为它们的要素。没有分析就没有综合”。一是要从全局入手开展综合数据分析。审计机关要发挥宏观调控的工具箱作用，就要从“由点到面”的审计思路，向“由面及点”的审计思路转变，做到从政治到政策，再到项目和资金的层层深入。信息化的数据科学方法为这种研究型审计提供了方法。以预算执行审计为例，就是要对财政资金分配、预算支出管理、部门预算执行进度等审计事项，通过建立宏观分析指标和数据模型，实现按内容（资金、项目分类）、时间、结构在纵向（时间）、横向（部门单位、内容分类）等条件下进行对比、比率、趋势等审计分析方法，从而站在宏观角度掌握和分析一个地区、一个行业预算执行的总体情况。二是要从局部入手开展精准数据分析。做到从资金到项目，再到政策和政治的正反可逆的审计研究。运用数据库技术，对一个单位、一个系统或一类资金、一类事项等具体内容对部门预算执行的具体情况进行分析比对，为监督审计对象预算执行的绩效提供精准的分析视角。

三、优化数据分析模式，保障研究型审计专业性

工欲善其事，必先利其器。要做好研究型审计，高质量的审计调查必不可少。而高质量的审计调查，首先是建立在能够获取大量、真实、全面、准确地调查数据的基础上。在这一方面，优化数据分析模式，就能够发挥更大的作用。一是要围绕主题优化数据采集模式。研究型审计，要求审计人员在开展数据采集时，必须考虑到党和国家的工作重点、政策导向和群众关注的问题，这就要求数据采集的范围必须直接服务于审计的目标和主题，要针对研究的主题，尽可能广泛地采集需要的数据，采集的内容要尽可能详细，能够支撑研究型审计各个角度的分析。同时要注重数据的时效性，尽可能采集最新的数据。二是要借助外力提升数据分析的针对性。审计人员不是万能的，不能包打天下。对于审计对象特定的专业领域的数据分析和审计调查，要充分借助外部专家和审计智库的力量，提早介入审计过程，保证数据分析的结果更加客观、更加具有说服力，从而提高研究型审计的专业性。

周虽旧邦，其命维新。研究型审计作为一种科学的审计理念，需要审计人员不断探索创新，运用各类技术方法，推动其更好地指导我们的审计实践，从而为审计事业高质量发展做出新的贡献。

（作者姓名：张甜       单位：济南市审计局      联系人：孙卓   联系电话：66608069）